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Implicações fiscais de negociar o Forex

Por Mike McKee, CPA

Implicações fiscais da negociação do mercado Forex (Spot)

Forex Trading dicas de impostos truques e armadilhas

Este artigo irá discutir as implicações fiscais para os cidadãos dos EUA e estrangeiros residentes que fileIndividual EUA Declarações de Impostos.

Os ganhos e perdas incorridos durante a negociação de contratos de moeda estrangeira (FCC) no mercado openFOREX (interbancário, caixa, spot) estão sujeitos às disposições da Seção do Código de Receita Interna (IRC) 988. O IRC 988 declara que as flutuações no ganho Perda deve ser tratada como receita ou perda ordinária.

Seção 988 foi escrito para as empresas fiscais que ganham renda de flutuações em taxas de câmbio de moeda estrangeira no seu curso normal de negócios. Por exemplo, uma empresa norte-americana compra bens em outro país e as flutuações resultantes da taxa de câmbio de moeda devem ser consideradas. Conseqüentemente, qualquer ganho ou perda na transação é tratado como receita ou perda ordinária para a entidade comercial sujeita a alíquotas de imposto de renda ordinária versus uma taxa de imposto sobre ganhos de capital.

Os comerciantes de Forex individuais têm algumas opções adicionais sobre a tributação de ganhos e perdas de FOREX, que na verdade, pode ser muito benéfico de uma perspectiva de imposto individual dos EUA. A questão então torna-se um comerciante de FOREX individual tratar seus ganhos / perdas de renda ou perda ordinária ou afirmativamente Eleger do IRC 988 para tratamento de ganho / perda de capital sob IRC 1256?

Devo escolher IRC 988 ou ficar no IRC 988?

Para o indivíduo Forex (Cash) comerciante há uma eleição sob IRC 988 (a) (1) (B) para converter estes ganhos e / ou perdas de Forex normais para ganhos e / ou perdas de capital.

Para o comerciante individual de Forex (dinheiro) o benefício fiscal real de eleger fora de IRC 988 está convertendo seus ganhos de Forex de taxas de imposto de renda ordinárias tão elevadas quanto 35% à taxa máxima de imposto de capital muito preferida de 15%.

No entanto, como um comerciante individual, se você tiver NET Forex (Cash) perdas que você não pode escolher fora do IRC 988 como você terá tratamento de perda ordinária que pode totalmente offsetyour outros rendimentos (ou seja, salários de seu trabalho, juros e dividendos renda) . Se você eleger do IRC 988 e depois cair sob IRC 1256, e ter perdas de negociação de Forex, as perdas são limitadas a US $ 3.000 sob as regras de limitação de perda de capital regular.

Se eu decidir sair do IRC 988, como faço isso?

Se você decidir escolher fora do IRC 988, você deve fazer uma eleição afirmativa e anexá-lo ao seu retorno de imposto de renda individual dos EUA. Além disso, de acordo com os regulamentos do Tesouro dos Estados Unidos, Reg 1.988-3 (b) (4) você deve anexar à declaração de imposto os 5 itens solicitados neste regulamento em uma base de negociação (Nota: para um comerciante de Forex ativo, que poderia significar avery , Retorno muito grosso).

Uma palavra de cautela, há informações muito limitadas sobre a tributação dos EUA no mercado do FEXEX. No entanto, é muito claro que uma eleição afirmativa deve ser feita para o IRC 988. No entanto, com base na minha pesquisa, a referência acima REG é também muito clara de que a eleição em uma base por comércio também deve ser anexada ao IndividualTax Return. No entanto, o CPA eu falei com quem prepara muitos comerciantes de Forex returnsDID NÃO anexar esta eleição em uma base por comércio. Esta firma de CPA uniu somente à declaração de imposto individual uma eleição afirmativa fora de 988, seguida com um blanketing que elege de 988 que abrange todos os negócios durante o ano dentro do specifictrading conta (s). Minha leitura e compreensão deste reg indica o contrário que você deve identificar cada comércio.

Você deve escolher fora do IRC 988 antes de cada negociação ou fazer uma eleição abrangendo alltrades. A eleição deve ser mantida como parte de seu 8220, livros e registros 8221 ;. Além disso, a eleição deve ser anexada ao seu indivíduo norte-americano 1040 arquivado em uma base anual.

Então, seria importante manter bons registros para verificar se você quer eleger ou optar por ficar no IRC 988. O problema com isso é que um indivíduo poderia muito facilmente esperar até o final do ano para determinar qual é melhor: eleger do IRC 988 para Capital de ganho ou permanecer no IRC 988 para as perdas ordinárias. Curta de obter um notarizedstatement não ESTOU certo que uma boa alternativa. Mesmo assim, há muitos 8220; jogos8221; Um indivíduo pode jogar com esta eleição.

Lembre-se, o comissário da IRS, a seu exclusivo critério, pode invalidar qualquer ou alegações feitas durante o ano tributável em US $ 1.988-3 (b) (1) se o contribuinte falhar em verificar cada eleição conforme previsto em $ 1.988-3 (b) (4) . A frase anterior não se aplicará se o contribuinte não verificar cada eleição foi devido a causa razoável ou erro de boa-fé. O ônus da prova para demonstrar a causa razoável ou erro de boa fé feito de boa fé é sobre o contribuinte.

Basta lembrar que um bom 8220, causa razoável 8221; Pode ser a sua confiança no conselho de atax profissional.

Como mostro meus ganhos / perdas de Forex na minha declaração de imposto individual dos EUA?

Se você decidir não escolher fora do IRC 988, seu ganho / perda líquido de suas operações de negociação de Forex são tratados como renda / perda ordinária, o número líquido deve ser relatado na Linha21, Outras Receitas, de sua Declaração de Imposto Individual dos EUA, formulário 1040. Gostaria de referir theincome / perda número com uma notação como 8220; Forex moeda Contrato ganho / perda underIRC 9888221 ;. Ou alguma tal notação que dá uma descrição precisa do número de item de linha.

Se você decidir escolher fora do IRC 988 você cairá sob IRC 1256 regras. Os ganhos e perdas do IRC 1256 são tributados a uma taxa combinada, 60% dos ganhos são tributados à alíquota de imposto de capital de longo prazo (taxa máxima de 15%) e 40% à taxa de ganhos de capital de curto prazo. A taxa de ganhos de capital de longo prazo aplica-se a IRRESPECTIVE de quanto tempo você realizou o (s) contrato (s). O ganho ou perda líquida é relatado no Formulário 6781 que então flui para sua Agenda D e, finalmente, para a primeira página de seu retorno 1040. Lembre-se, também, que se você elegeu fora do IRC 988 e tem net Forexlosses, essas perdas podem ser transportadas de volta ao IRC 1256 contra ganhos anteriores IRC 1256.No geral, no entanto, para a maioria dos contribuintes EU perdas ordinárias são mais valiosas então perdas de capital Que são limitados a apenas US $ 3.000,00.

Além disso, ser informado que se você tiver 8220; Perdas de negociação líquida e você está compensando outra renda em sua declaração de imposto isso certamente 8220; prick8221; O interesse do Internal Revenue Service (IRS). Em conformidade, certifique-se que o seu retorno de imposto é 8220; squeaky8221; Cleanand você pode verificar todos os números, especialmente, seu número de perda Forex.

E se eu tiver ou preparar meu imposto cometeu um erro classificando meu Forexgains / perdas em uma declaração de imposto anterior (s)?

Se você tratou seus ganhos de Forex como ganhos de capital no passado, sem fazer o electionunder IRC 988, você pode querer considerar emendar seu retorno de imposto. No entanto, isso pode resultar em imposto adicional devido, acrescido de juros e penalidades.

Da mesma forma, se você não eleger fora do IRC 988, e você ou seu preparador de impostos tratados anyForex perdas como perdas de capital sujeitas à limitação global perda de US $ 3.000, você pode querer considerar a alteração de seu retorno para tirar proveito da dedução de perda ordinária. Nesse caso, você pode ser devido um reembolso. No entanto, um retorno alterado mostrando um refundrequest irá certamente criar algum nível de interesse por parte do IRS, por isso certifique-se de que você tem bons registros e um retorno limpo.

Qual é o tratamento fiscal se eu tenho um comerciante profissional de Forex gerenciar minha conta?

Você ainda precisa fazer uma eleição de IRC 988 tratamento antes do início oftrading. Anexe esta eleição à sua declaração de imposto individual que mostra o ganho / perda líquido da conta administrada do FOREX. Lembre-se, de acordo com os Regulamentos de Impostos dos EUA, a eleição é feita em uma base de transação por transação ANTES de cada transação. Seria impossível fazer tal eleição numa base de comércio por transacção com uma conta administrada. Consequentemente, uma eleição geral pareceria suficiente.

E quanto às minhas despesas que eu incorrer em Forex trading?

Por exemplo, computador (s), suprimentos, livros, manuais de referência, conexões de internet, taxas mensais, viagens, etc8230 ;.

O foco deste artigo é apenas sobre o lado da renda de negociação Forex. No entanto, se você arenot considerado um 8220; trader8221; Aos olhos do IRS todas as deduções acima (além de outras despesas relacionadas com outrostrading) será considerado 8220, investimento related8221; E deduzidas no cronograma A, sujeito à limitação de 2% do ajuste da renda bruta (AGI). Se você dontitemize suas deduções e / ou têm alta AGI, essas deduções relacionadas com o investimento talvez significativamente reduzido ou eliminado.

Disclaimer: Lembre-se de que este artigo APENAS se dirige a cidadãos norte-americanos e estrangeiros residentes que negociam o mercado interbancário Forex (SPOT) e apresentam uma Declaração de Imposto Individual dos EUA. Não se aplica a indivíduos que negociam commodities, valores mobiliários e / ou Forex Futures. As informações acima não devem ser invocadas ou tomadas como um substituto para aconselhamento fiscal profissional. Se você precisar de aconselhamento fiscal profissional, você deve entrar em contato com um CPA qualificado ou outro profissional de imposto.

Informação adicional:

Se você tiver alguma dúvida sobre este artigo, não hesite em contactar-me em 407-896-9688, Orlando, Flórida, EUA.

Mike McKee, CPAOwner

Michael T. McKee, CPA, PA918 Lucerna TerraceOrlando, Flórida 32806